IS ou IR : quel régime fiscal choisir pour son activité professionnelle au Maroc ?
Les deux régimes en résumé
| Critère | IR professionnel | IS (Impôt sur les Sociétés) |
|---|---|---|
| Qui paie ? | La personne physique (sur ses revenus professionnels) | La société (personne morale) |
| Formes juridiques | Auto-entrepreneur, entreprise individuelle, SNC, SARL à l'IR (option) | SARL, SA, SAS (de plein droit) |
| Base de calcul | Bénéfice net (revenus − charges) | Résultat fiscal (chiffre d'affaires − charges déductibles) |
| Taux | Barème progressif 0% à 38% | 15%, 20% ou 31% selon le résultat |
| Dividendes ensuite ? | Non applicable | Oui, imposés à l'IR (15% retenue à la source) |
Le régime IR professionnel : pour qui ?
L'IR professionnel s'applique aux revenus issus d'une activité commerciale, artisanale, libérale ou agricole exercée en nom propre. Les principaux régimes de détermination du bénéfice imposable sont :
1. Le régime de l'auto-entrepreneur
Depuis 2015, le statut auto-entrepreneur permet de payer un impôt libératoire calculé directement sur le chiffre d'affaires (sans déduction de charges) :
| Activité | Plafond CA annuel | Taux IR libératoire |
|---|---|---|
| Activités commerciales et artisanales | 500 000 DHS | 1% |
| Prestations de services | 200 000 DHS | 2% |
| Professions libérales | 200 000 DHS | 2% |
Avantages : Simplicité maximale, comptabilité allégée, charges sociales incluses dans la cotisation unique. Inconvénients : Plafonds de CA restrictifs, pas de déduction de charges réelles.
2. Le régime forfaitaire (bénéfice forfaitaire)
Pour les petites entreprises dont le CA ne dépasse pas certains seuils (1 500 000 DHS pour le commerce, 500 000 DHS pour les services). Le bénéfice imposable est calculé par application d'un coefficient forfaitaire au CA, sans justification de charges réelles.
3. Le régime du résultat net réel (RNR)
Applicable à toutes les entreprises individuelles dépassant les seuils forfaitaires, ou sur option. Le bénéfice imposable est le résultat réel après déduction des charges justifiées. L'IR est ensuite calculé selon le barème progressif des personnes physiques (0% à 38%).
| Revenu net professionnel annuel | Taux marginal IR 2026 |
|---|---|
| 0 — 30 000 DHS | 0% |
| 30 001 — 50 000 DHS | 10% |
| 50 001 — 60 000 DHS | 15% |
| 60 001 — 80 000 DHS | 20% |
| 80 001 — 180 000 DHS | 30% |
| Au-delà de 180 000 DHS | 38% |
Le régime IS : pour qui ?
L'IS s'applique de plein droit aux sociétés de capitaux (SARL, SA) et optionnellement à certaines SNC. Le résultat fiscal de la société est imposé selon le barème IS :
| Résultat fiscal net | Taux IS 2026 |
|---|---|
| Inférieur à 300 000 DHS | 15% |
| 300 001 — 1 000 000 DHS | 20% |
| Au-delà de 1 000 000 DHS | 31% |
Source : Code Général des Impôts 2026, articles 19 à 47 — tax.gov.ma.
Si le gérant se verse un salaire, celui-ci est déductible du résultat IS et imposé à l'IR (avec CNSS, AMO, frais pro) dans ses mains. Si la société distribue des dividendes après IS, ceux-ci supportent une retenue à la source de 15% supplémentaires.
Comparaison IS vs IR : exemple chiffré
Un consultant indépendant réalise 600 000 DHS de CA annuel avec 200 000 DHS de charges réelles (bénéfice net : 400 000 DHS).
| Scénario | Charge fiscale estimée | Revenu disponible |
|---|---|---|
| IR professionnel (RNR) 400 000 DHS imposables | ~107 000 DHS (IR seul) | ~293 000 DHS |
| SARL à l'IS + salaire gérant 200 000 DHS IS sur 200 000 DHS restants = 15% | ~37 000 DHS (IS) + ~25 000 DHS (IR salaire) = ~62 000 DHS | ~338 000 DHS |
Estimations simplifiées à titre illustratif. Charges sociales CNSS non incluses. Consultez un expert-comptable pour votre situation réelle.
Verdict dans cet exemple
La structure SARL à l'IS avec optimisation du salaire gérant permet d'économiser environ 45 000 DHS/an par rapport à l'IR en nom propre, au prix d'une comptabilité plus complexe et des frais de gestion d'une société (honoraires comptable, RC, etc.).
Quand choisir l'IR professionnel ?
- Démarrage d'activité avec CA modeste (auto-entrepreneur, freelance)
- Activité à titre complémentaire avec revenus faibles
- Bénéfice annuel inférieur à 80 000 DHS (tranche 30% non atteinte)
- Volonté de simplicité administrative maximale
Quand choisir l'IS (via SARL) ?
- CA dépassant régulièrement 500 000 DHS/an
- Bénéfice net dépassant 150 000 à 200 000 DHS/an
- Nécessité de crédibilité vis-à-vis des clients et partenaires
- Projet d'associer des investisseurs ou de lever des fonds
- Volonté de séparer patrimoine personnel et professionnel
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Calculer mon IS →Conclusion
Le choix IS vs IR n'est pas binaire et dépend de votre niveau de revenus, de votre structure juridique et de vos objectifs. En dessous de 150 000 DHS de bénéfice annuel, l'IR en nom propre est souvent suffisant et plus simple. Au-delà, la SARL à l'IS avec optimisation du salaire du gérant devient généralement plus avantageuse. Faites systématiquement faire les calculs comparatifs par un expert-comptable agréé avant toute décision — les économies potentielles justifient largement les honoraires.